Овердрафт

Продолжение. Начало см. в "ШБ" № 14, 15/2005 г.

Если между обыкновенным банковским кредитом и овердрафтом в плане порядка его реализации и существуют определенные отличия, то в плане налогообложения, как выяснилось, они отсутствуют.

Бухгалтерский и налоговый учет

Договором овердрафта (далее - договор), кроме основной суммы краткосрочного кредита ("тело овердрафта") 1. подлежащей возвращению (погашению) банку предприятием-заемщиком, могут быть предусмотрены и иные суммы, причитающиеся указанному банку. Например, сумма, уплачиваемая банку за открытие предприятию-заемщику кредитной линии в виде овердрафта (одноразовая уплата при заключении договора); суммы в виде процентов, начисленных банком на основную сумму кредита по овердрафту (далее - проценты); суммы, причитающиеся банку в виде штрафов и/или пени за несвоевременное погашение (или вообще, за непогашение) обязательств (например, процентов, основной суммы кредита) по овердрафту (далее - штраф, пеня). Учитывая, что теоретические аспекты возникновения и погашения вышеприведенных сумм уже приводились нами, в этой публикации основное внимание уделим их бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого рассмотрим конкретные примеры.

Банк заключил с предприятием-заемщиком договор овердрафта (за открытие кредитной линии по овердрафту предприятие-заемщик уплатило банку на указанный последним счет 200,00 грн.) При этом условия договора выполнялись таким образом: 1) полученная предприятием-заемщиком 15.06.2005 г. основная сумма кредита по овердрафту (30000,00 грн.) погашена им в указанные банком в договоре сроки,

то есть 24.06.2005 г.; 2) сумма процентов, начисленная банком за использование предприятием-заемщиком кредита по овердрафту (30000,00 грн.) на протяжении 10 дней (с 15.06.2005 г. по 24.06.2005 г.), составляет 123,29 грн. (из расчета 15% годовых2 (15% / 365 дней х 10 дней х 30000,00 грн. / 100%)). Банк удержал только 50,00 грн. причитающихся ему процентов, так как в указанный в договоре срок их погашения (25.06.2005 г.) на текущем счету предприятия-заемщика больше денежных средств не оказалось; 3) денежные средства поступили на текущий счет предприятия-заемщика в банке лишь 30.06.2005 г. (50,00 грн. - от контрагентов, 120 грн. - с текущего счета предприятия-заемщика в другом банке). В этот же день указанный банк удержал причитающиеся ему по договору суммы (проценты, пеню, штраф). Сумма пени, начисленная банком за шесть дней (с 25.06.2005 г. по 30.06.2005 г.) непогашения предприятием-заемщиком процентов, составляет 0,44 грн. (из расчета 0,1% за каждый день непогашения процентов (0,1% х 6 дней х (123,29 грн. - 50,00 грн.) / 100%)). Штраф за нарушение условий договора (т.е. за непогашение суммы процентов в установленные сроки или непогашение суммы процентов за счет собственных средств) составляет 30,00 грн. Указанные в примере 1 операции следует отразить предприятию-заемщику в своем бухгалтерском и налоговом учете (см. таблицы).

Учет расходов предприятия-заемщика, связанных с открытием ему банком кредитной лини по овердрафту

Другие предложения:

Нет свободных денег? Возьмите кредит при УСН

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Бухгалтерский учет процентов по кредиту