Налоги и Право
повышение юридических знаний
Что такое кассовая дисциплина?
Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
С 1 января 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. Решением Банка России от 12.10.2011 N 373-П, далее – Положение о ведении кассовых операций). Указанное Положение. в частности, определяет:
- порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);
- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;
- порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.
Кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа;
- руководителем, если главный бухгалтер и бухгалтер отсутствуют.
Для оформления проводимых хозяйственных операций кассира надлежит обеспечить:
- печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции;
- образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Кассир подписывает приходный кассовый ордер. квитанцию к приходному кассовому ордеру, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции, после:
- проверки наличия необходимых подписей в кассовом документе и соответствия их имеющемуся образцу;
- соответствия в кассовом документе суммы, проставленной цифрами, сумме, проставленной прописью;
- наличия подтверждающих документов, перечисленных в кассовых документах;
- полистного и поштучного пересчета вносимых наличных денег;
- сверки суммы, указанной в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
- наличие необходимых подписей и их соответствие имеющимся образцам;
- соответствие в документе сумм, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
- соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере (ведомости), данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие:
- фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;
- указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.
Кассовую дисциплину проверяют налоговые органы.
В зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов контролеры рассматривают следующие документы:
- журнал кассира-операциониста;
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;
- распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;
- контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
- информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
- справка-отчет кассира-операциониста;
- сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации;
- бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;
- карточка регистрации ККТ, паспорт ККТ, договор о ее технической поддержке, заключенный проверяемым объектом и поставщиком (центром технического обслуживания) ККТ, документация, связанная с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации ККТ[1] .
При проверке фискалы могут обнаружить и другие нарушения правил ведения кассовых операций, составить протокол и оштрафовать (пп. 1 п. 1 ст. 28.1. п. 1 ст. 23.5. п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении:
- расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -
влечет наложение административного штрафа (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
- на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;
- юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб[2] .
1. С 1 января 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. Решением Банка России от 12.10.2011 N 373-П, далее – Положение о ведении кассовых операций). Указанное Положение. в частности, определяет:
- порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);
- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;
- порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.
2. Все компании должны соблюдать кассовую дисциплину.
3. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций наказывается штрафными санкциями.
[1] Зобова Е.П. Проверки ККТ и кассовой дисциплины: новые Регламенты для ФНС // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 3. С. 56 – 69.
[2] Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. 2012. N 4. С. 48 – 57.